Quelle est la différence entre le salaire brut, le salaire net et le salaire de base de cotisation ?

Qu’est-ce que le salaire brut et que comprend-il ?

Le salaire brut correspond au total des rémunérations avant retenues. Sur un bulletin de paie, il peut inclure le salaire ordinaire et des rémunérations supplémentaires effectivement générées, comme des commissions, des primes ou des heures supplémentaires. Il ne faut pas confondre le salaire fixe convenu avec le total des rémunérations d’une période comportant des paiements exceptionnels. Dans une entreprise, l’examen de ces éléments fait partie du processus de paie dans Evidence ERP.

Qu’est-ce que le salaire net et comment se calcule-t-il ?

Le salaire net est le montant qui reste après application des retenues correspondantes. Elles peuvent comprendre l’ISR (impôt sur le revenu), la cotisation salariale à l’IMSS et d’autres retenues légalement fondées. Le chiffre exact dépend de la période de paie, des rémunérations, de la subvention à l’emploi éventuellement applicable et des données de chaque travailleur. L’enregistrement préalable des absences, congés, heures supplémentaires et arrêts maladie peut modifier le calcul ; découvrez la saisie des incidences de paie d’Evidence ERP.

Salaire net = total des rémunérations versées − total des retenues appliquées

Un calcul réel doit utiliser les dispositions fiscales et de sécurité sociale de la période, et non un pourcentage universel.

Pour identifier les rémunérations et retenues du reçu, consultez le Guide de remplissage du CFDI de paie du SAT (en espagnol).^[2]

Qu’est-ce que le salaire de base de cotisation (SBC) ?

Le SBC est une base journalière servant à calculer les cotisations de sécurité sociale selon la LSS. L’article 27 fixe les éléments qui composent le salaire et certaines exclusions, avec leurs conditions. L’intégration peut comprendre le salaire journalier, les gratifications, les primes, les commissions et d’autres prestations versées pour le travail.^[1]

Il ne correspond pas au salaire net et ne coïncide pas forcément avec le brut. De plus, la base de cotisation de l’IMSS et la base imposable de l’ISR obéissent à des règles différentes.

Consultez les articles 27, 29 et 30 de la Loi sur la sécurité sociale (en espagnol) pour examiner l’intégration, les règles journalières et le traitement des éléments fixes, variables ou mixtes.

Comment calcule-t-on le SBC au Mexique ?

Pour les salaires fixes, on prend le salaire journalier et on y intègre les prestations connues qui s’appliquent. Pour les rémunérations variables et les salaires mixtes, il faut appliquer la procédure de l’article 30 de la LSS ; c’est pourquoi il n’existe pas de facteur unique valable pour tous les travailleurs.^[1]

Exemple purement indicatif : avec un salaire journalier fixe de 500 $, 15 jours d’aguinaldo (prime de fin d’année), 12 jours de congés et une prime de vacances de 25 %, sans autres prestations intégrables ni éléments variables, le facteur est :^[4]

Facteur = 1 + (15 ÷ 365) + (12 × 0,25 ÷ 365) = 1,049315 (env.)

SBC journalier indicatif = 500 $ × 1,049315 = 524,66 $

Le résultat dépend de l’ancienneté, des prestations effectives et du régime salarial. Il ne constitue pas une estimation personnalisée et ne remplace pas la détermination légale du SBC.

Tableau comparatif : salaire brut, salaire net et SBC

Exemple pratique : du salaire brut au net et au SBC

Supposons qu’une personne ait un salaire fixe de 15 000 $ par mois, soit 500 $ par jour pour cet exemple, et bénéficie des prestations mentionnées plus haut.

Pour illustrer la différence entre salaire brut et salaire net, on utilisera des retenues hypothétiques. Ces montants sont purement indicatifs et ne représentent pas les retenues réelles de l’impôt sur le revenu (ISR) ni les cotisations IMSS applicables en 2026.

Le SBC de 524,66 $ n’est pas une retenue déduite du salaire. Il sert à déterminer la base journalière de cotisation. Pour calculer le net réel, utilisez les barèmes et critères qui correspondent à la date et à la situation du travailleur.

Pourquoi le SBC peut-il être supérieur au salaire journalier ?

Parce que certaines prestations s’intègrent au salaire pour la sécurité sociale même si elles sont versées à un autre moment, comme la part proportionnelle de l’aguinaldo et de la prime de vacances. Les primes et commissions exigent d’examiner leur nature et le traitement prévu par les articles 27 et 30 de la LSS. Pour consulter les informations administratives associées, voyez aussi le module Ressources humaines d’Evidence ERP.^[1]

Où vérifier ces montants ?

Sur le CFDI de paie, vous pouvez vérifier les rémunérations, les retenues et le net versé. Le SBC se consulte via les services d’affiliation de l’IMSS. Si vous constatez des écarts, vérifiez d’abord la période et l’unité de référence : le salaire mensuel et le SBC journalier ne sont pas directement comparables. Pour connaître le salaire déclaré, consultez le Rapport personnalisé de cotisation de l’IMSS (en espagnol).^[3]

Erreurs fréquentes lorsqu’on compare des salaires

• Prendre le salaire brut d’une offre d’emploi pour le virement net.
• Traiter le SBC comme une retenue du bulletin de paie.
• Appliquer le même facteur d’intégration à tous les employés sans vérifier l’ancienneté et les prestations.
• Utiliser des pourcentages génériques d’ISR ou d’IMSS comme s’il s’agissait d’un calcul officiel.
• Comparer le salaire mensuel avec le SBC journalier sans vérifier les unités ni les périodes.

Organisez la paie et les incidences de votre entreprise avec Evidence ERP

Distinguer salaire brut, net et SBC exige de gérer rémunérations, retenues, prestations et incidences sans perdre la référence de chaque période. Evidence ERP dispose d’un module de paie qui couvre l’enregistrement des incidences, les éléments de rémunération et de retenue, le timbrage et la consultation des informations du personnel.

Découvrez les outils de calcul et de gestion du module de paie d’Evidence ERP.

Pour consulter les dossiers et processus du personnel, voyez les fonctionnalités du module Ressources humaines.

Vous souhaitez évaluer le processus de votre entreprise ? Demandez une démonstration d’Evidence ERP.