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Déclaration de revenus

La déclaration d'impôt est la façon dont une personne ou une organisation verse ses contributions ou impôts à l'institution gouvernementale liée au Trésor public ou aux organismes publics.

Au Mexique, la déclaration d'impôt est faite par des personnes physiques et morales, effectuant le paiement en temps voulu de certains pourcentages des salaires ou des bénéfices réalisés par une personne ou un commerce dans le cadre de son activité professionnelle.

Ces pourcentages sont établis par le Ministère des finances et du crédit public (SHCP) selon le régime fiscal et selon la constitution d'une activité professionnelle. Les paiements sont effectués à une institution gouvernementale, liée au SHCP, appelée Secrétariat de l'administration fiscale (SAT).

Les régimes fiscaux qui doivent faire une déclaration mensuelle sont les suivants :

• Des individus.

• Entités juridiques.

• Personnes ayant une activité commerciale (il s'agit d'un type de personne physique).

Le pourcentage d'ISR varie généralement selon le régime fiscal et le revenu.

Le tableau suivant montre les limites de revenu plus élevées et plus faibles pour lesquelles une redevance fixe est calculée et le pourcentage à payer, en fonction du revenu mensuel, qui peut varier de 2 % à 35 %.

Les déclarations de l'ISR peuvent être mensuelles, bihebdomadaires, décennales, hebdomadaires ou journalières. Pour chaque type de période de paiement, il existe un tableau indiquant les spécifications des limites inférieures, des limites supérieures, des quotas fixes et des pourcentages des excédents des limites inférieures.

Vous trouverez ci-dessous le tableau de l'ISR 2019, pour les paiements mensuels à titre d'exemple:

Tableau ISR mensuel 2019.

Limite inférieure	Limite supérieure	Montant forfaitaire	% sur l’excédent de la limite inférieure
0,01	578.52	0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0	1.92
578.53	4 910,18	11.11	6.40
4 910,19	8 629,20	288.33	10.88
8 629,21	10 031,07	692.96	16 heures
10,031.08	12 009,94	917.26	17.92
12,009.95	24 222.31	1 271,87	21.36
24,222.32	38 177,69	3 880,44	23.52
38 177,70	72 887,50	7 162,74	30,00
72 887,51	97 183,33	17 575,69	32,00
97 183,34	291 550,00	25 350,35	34.00
291,550.01	Au-delà	91,435.02	35,00

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un type de taxe indirecte, c'est-à-dire que les personnes physiques et morales, quel que soit leur régime fiscal, devront la payer pour chaque transaction de consommation effectuée. Cette taxe est ajoutée à la valeur de vente des produits et services et son taux général est de 16 %.

La TVA est divisée en:

• TVA à la production: Elle est reçue dans le cadre de la vente d'un produit ou d'un service après le transfert du produit ou du service au consommateur.

• TVA à payer : Il est ajouté directement à la valeur de vente d'un produit et est attribué au consommateur, pour cette raison il sera payé dans le cadre du prix final du produit ou du service.

La TVA en tant qu'impôt soustrait le crédit du cessionnaire, afin de connaître le montant exact doit être taxé. La différence entre les deux est le montant à payer à la SAT.

Taxe spéciale sur la production et les services (PEIE).

La taxe spéciale sur la production et les services est une taxe qui est payée au moment de la production et de la vente de certains produits, ainsi qu'une taxe indirecte telle que la TVA, c'est-à-dire qu'elle est transférée ou facturée aux consommateurs finals.

Cette taxe s'applique principalement aux carburants, aux boissons alcoolisées et à l'alcool pur, aux boissons énergisantes, aux boissons aromatisées, aux produits du tabac, aux pesticides et aux aliments non de base à forte densité de calories.

Les pourcentages à payer sont différents pour l'IEPS, donc cela dépend du produit ou du service offert et de l'année payée.

Déclaration annuelle d'impôt.

La déclaration fiscale annuelle est le paiement d'impôts à effectuer par des personnes physiques et morales dans les trois mois suivant la fin du régime fiscal.

Cette année, le Secrétariat de l'administration fiscale (SAT) a prorogé un délai en déclarant : « Les personnes morales doivent présenter leur déclaration fiscale annuelle en mars, mais le vendredi dernier jour du mois, la date limite est le lundi 3 avril, conformément à l'article 12 du CFF. »

Les personnes morales doivent produire leur déclaration de revenus annuelle dans les documents suivants:

• État des recettes.

• Aperçu général.

• État des coûts et des soldes.

La procédure est effectuée par la saisie des informations à déclarer dans un format électronique fourni en ligne sur les pages officielles de la SAT. Les personnes doivent faire leur déclaration annuelle chaque année en avril. Pour réaliser les déclarations de revenus, toute personne qui exerce une activité économique doit être enregistrée auprès du SHCP, afin de demander sa carte fiscale.

La carte d'impôt est une carte officielle d'enregistrement fiscal avant le SHCP, appelé le Registre fédéral des contribuables (RFC), qui contient des données officielles et générales du contribuable et qui reçoit une clé unique à identifier dans son activité économique dans le contexte des déclarations de revenus. Cette inscription est obtenue aux bureaux de la SAT ou en ligne au moyen d'une inscription au Registre fédéral des contribuables.

Qu'est-ce qu'un régime fiscal?

Un régime fiscal est la catégorie dans laquelle les particuliers et les personnes morales sont tenus de produire des déclarations d'impôts auprès du Service de l'administration fiscale (SAT), qui fait partie du ministère des Finances et du Crédit public (SHCP). Chaque régime fiscal comprend plusieurs sous-catégories fondées sur l'activité économique enregistrée auprès du SHCP.

Il y a cinq types de particuliers devant le Registre fédéral des contribuables :

• Régimes des salariés.

  Il s’agit de personnes qui perçoivent un salaire et des prestations conformément à la loi en rémunération d’une activité exercée sous l’autorité d’un employeur. Elles doivent effectuer une déclaration annuelle.

  Les obligations des salariés envers la SAT sont des déclarations annuelles.

  En général, ce sont les entreprises ou les employeurs qui effectuent les inscriptions auprès du RFC ainsi que les déclarations de revenus annuelles de chacune des personnes salariées placées sous leur commandement.

  L'employeur doit avoir tous les documents officiels de ses employés, pour effectuer les déclarations de revenus annuelles et fournir les documents pertinents aux différentes organisations gouvernementales telles que l'IMSS, l'ISSSTE, etc.

  Il est important que les employeurs ou les employeurs veillent à ce que les informations qu'ils fournissent, concernant le nombre d'emplois qu'ils occupent, ne soient pas reproduites dans le registre des subventions prévues par la loi, ni dans les déclarations de revenus.

  Lorsqu'ils changent d'emploi ou d'entreprise, les salariés doivent demander une attestation de rémunérations et de retenues à remettre à leur nouvel employeur.

• Honoraires ou services professionnels indépendants.

  Ils sont tenus de:

  • Inscrivez-vous au RFC pour obtenir votre carte d'identité fiscale.

  • Émettre des factures portant le sceau numérique SAT afin que les clients puissent demander des déductions et des crédits d'impôt.

  • Si les revenus par année ne dépassent pas 2 millions de pesos, vous n'aurez qu'à enregistrer vos revenus, dépenses et investissements. Mais si les revenus dépassent 2 millions de pesos, vous avez l'obligation de conserver la comptabilité dans les systèmes électroniques qui ont la capacité de générer des fichiers en formats XML.

  • Vous serez également tenu de faire des déductions de l'impôt sur le revenu (ISR) lorsque des salaires ou des salaires sont versés aux travailleurs.

  • Vous devez remettre, au plus tard au mois de février de chaque année, une attestation des rémunérations et retenues versées et effectuées aux employés.

• Régime de location immobilière.

  Il s'agit d'un régime dans lequel les personnes qui perçoivent des revenus de loyer ou de location d'immeubles sont enregistrées auprès de la RFC : chambre d'habitation, département du logement, bâtiments, locaux commerciaux, entrepôts, etc.

  • Ils ont l'obligation fiscale d'émettre des factures qui comprennent le timbre numérique SAT et sont valides pour la déduction fiscale et l'accréditation.

  • Les déclarations en vertu de ces régimes fiscaux peuvent être mensuelles, annuelles ou informatives.

  • Ils doivent retenir l'impôt sur le revenu (ISR) de leurs employés et le remettre à la SAT mensuellement, aux mêmes dates que celles où leurs déclarations de revenus sont produites.

  • Si l'allocation d'emploi est payable, elle doit être payée en espèces.

  • Ils doivent remettre aux travailleurs, sur demande, le dossier annuel des rétentions et des perceptions qui leur ont été faites.

  • Ils sont tenus de fournir une fiche d'information sur les personnes qui ont reçu des indemnités de salaire et qui ont reçu des indemnités d'emploi.

  • Ils sont également tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) mensuellement, ainsi que l'information correspondant aux transactions commerciales effectuées avec les fournisseurs de biens et de services, par l'entremise de l'état d'information du programme sur les opérations des tiers.

• Régime fiscal applicable aux activités des entreprises.

  Les personnes qui sont tenues de s'inscrire dans le cadre de ce régime sont les personnes qui exercent des activités:

  • Entreprises commerciales.

  • Entreprises industrielles.

  • Camionnage.

  • Entreprises agricoles.

  • Entreprises d'élevage.

  • Pêche ou sylviculture.

  Exemples:

  • Ateliers mécaniques.

  • Magasins de pièces détachées.

  • Des restaurants.

  • Des restaurants bon marché.

  • Magasins d'épicerie.

  • Les écoles.

  • Entreprises d'imprimerie.

  • Des artisans.

  • De petits restaurants.

  • Des cantines.

  • Divers.

  • Les garderies.

  • Les magasins de quincaillerie.

  • Des ateliers de poteries.

  • Des cafés.

  • Des barreaux.

  • Magasins de commodité.

  • Les écoles.

  La SAT n'établit pas de limite de revenu pour ce régime fiscal, et ses obligations fiscales comprennent :

  • Enregistrement auprès de la RFC.

  • Émettre les factures, y compris le timbre numérique SAT, qui sont valides pour la déduction fiscale et l'accréditation.

  • Il est seulement possible d'enregistrer les revenus, les charges et les investissements, à condition que les revenus ne dépassent pas 2 millions de pesos par an. Lorsque les revenus dépassent 2 millions de pesos, il est nécessaire de conserver les comptes par le biais d'une plate-forme électronique ou dans un système électronique qui a la capacité de générer des fichiers en format XML.

• Régime de constitution fiscale.

  Dans le cadre de ce régime, les personnes physiques qui:

  • Fais des affaires.

  • Ils vendent des marchandises.

  • Fournir des services.

  Activités pour lesquelles un certificat d'études ou de qualification professionnelle n'est pas requis.

  Les personnes qui gagnent des revenus provenant de salaires ou d'intérêts peuvent également être enregistrées en vertu de ce régime fiscal.

  Ils peuvent contribuer à ce régime à condition que le montant total des recettes provenant des postes susmentionnés ne dépasse pas 2 millions de pesos par an.

  Les contribuables de ce régime sont tenus :

  • S'inscrire dans le RFC et le tenir à jour, en cas de mouvement affectant le RFC, il devrait être signalé à la SAT.

  • Afin d'émettre des factures électroniques, il est nécessaire de traiter un certificat de timbres numériques. Ce qui peut être fait à partir de l'application gratuite de la SAT. Par la suite, il sera nécessaire d'engager un fournisseur qui offre une plate-forme électronique ou un service de factures.

  • En matière de comptabilité, il suffit d’enregistrer les recettes, les dépenses et les investissements. Cette opération peut être effectuée depuis le portail du SAT, par l’intermédiaire du prestataire chargé d’émettre les factures électroniques ou au moyen d’une plateforme spécialement conçue pour la déclaration fiscale mexicaine et les exigences du SAT.

  • La déclaration des revenus, des dépenses et des fournisseurs de ce régime devrait être bimensuelle.

  • Pour maintenir les comptes en ordre, il est important de livrer des notes de vente, pour chaque transaction de vente effectuée à des clients, lorsqu'ils ne demandent pas de facture.

  • Les paiements d'achats et de placements pour l'entreprise, qui dépassent 2 000 pesos, doivent être effectués par chèque, carte de crédit ou débit.

Régime fiscal des sociétés.

Caractéristiques et obligations des personnes morales.

• Régime fiscal général pour les entités juridiques.

  Les personnes qui peuvent présenter une demande dans le régime général sont celles qui ont des sociétés à but lucratif, telles que:

  • Entités commerciales (sociétés, sociétés à responsabilité limitée, etc.).

  • Sociétés civiles.

  • Des entrepôts généraux.

  • Les baux financiers.

  • Établissements de crédit; assurances et obligations (banques et bourses de valeurs).

  • Organisations dotées de pouvoirs autonomes (organismes décentralisés) qui commercialisent des biens ou des services.

  • Fiducies avec des activités commerciales.

  Obligations fiscales:

  • Enregistrement auprès de la RFC.

  • Ils doivent demander le certificat de signature électronique avancée (FIEL) auprès du notaire qui a fait l'acte constitutif, doivent avoir en vigueur leur enregistrement de l'incorporation dans le système d'enregistrement et les avis de la RFC par des moyens éloignés.

  • Émettre des bons d'impôt (factures électroniques).

  • Maintenir la comptabilité électronique, conformément aux règlements du Code fiscal de la Fédération (CFF), dans les systèmes électroniques qui ont la capacité de générer du XML.

  • Des paiements provisoires ou définitifs de certaines taxes doivent être effectués.

  • Ils présentent des paiements intermédiaires sur la déclaration annuelle et la déclaration annuelle est présentée.

  • Vous êtes tenu de soumettre le DIOT (Déclaration d'information sur les opérations de tiers) aussi longtemps que vous êtes soumis à la TVA.

  Il y a des obligations d'information pour certaines personnes morales qui doivent être présentées en février.

  Ils sont tenus d'effectuer des retenues sur la pension de retraite lorsque les salaires et traitements sont versés aux travailleurs ; des paiements sont versés aux personnes physiques qui fournissent des services professionnels.

  Il est obligatoire de soumettre à la SAT:

  • Avis de prêt.

  • Les apports destinés à de futures augmentations de capital, reçus en espèces ou en monnaie nationale ou étrangère, supérieurs à $600,000.00 dans les 15 jours suivant la réception des montants dans le format électronique correspondant.

• Régime fiscal pour les entités juridiques sans but lucratif.

  Ce type de régime est celui qui ne cherche aucun gain économique dans les activités qu'il mène, par exemple:

  • Sociétés d'investissement.

  • Gestionnaires de fonds de retraite.

  • Les syndicats.

  • Chambres de commerce et d'industrie.

  • Associations professionnelles.

  • Aide ou institutions caritatives.

  • Associations civiles à but non lucratif.

  Aux fins de l'impôt, ce régime est prévu au titre III du LISR et ceux qui sont situés ici ne sont pas assujettis à cette taxe, à quelques exceptions près.

  Obligations fiscales:

  • Effectuer l'enregistrement et l'enregistrement dans la RFC.

  • Émettre des bons d'impôt numériques via Internet (CFDI), qui démontrent les ventes effectuées, les services fournis et l'octroi ou l'utilisation de la jouissance temporaire des biens.

  • Tenir des registres comptables électroniques dès le début des opérations, tel qu'établi par le CFF (Code fédéral de l'impôt).

  • Les entités juridiques à des fins non lucratives sont tenues d'envoyer les bilans de vérification et le catalogue des comptes à compter du 1er janvier 2016.

  • Les personnes morales à but non lucratif ne sont pas des contribuables et ne retiennent que les sommes payables par des tiers. Toutefois, dans certains cas, leurs activités supplémentaires les obligent à payer les impôts suivants :

    • ISR, impôt sur le revenu.

    • L'impôt sur le revenu est retenu.

    • TVA, taxe sur la valeur ajoutée (uniquement dans certains cas).

  • Ils sont tenus de fournir des états d'information, lorsqu'ils sont fournis en espèces, sur l'allocation d'emploi.

  • Ils doivent calculer l'impôt annuel des travailleurs et, s'il y a une différence dans le résultat facturé, ils doivent en informer la SAT au plus tard en février de l'année suivante.

  • Il s'agit d'une obligation de fournir aux membres de la société un document indiquant le montant du solde distribuable, au plus tard le 15 février de l'année suivante.

  • En cas d'existence d'une société de placement d'instruments de créance ou d'une société de placement à revenu variable, ils doivent soumettre à la SAT un relevé informant les données contenues dans les registres émis et la moyenne mensuelle des placements de chaque personne pour laquelle un registre a été émis.

Les personnes physiques et morales doivent tenir à jour leurs informations dans le RFC afin d'éviter les amendes ou les suramendes.

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